第一章 税收总论

本章要点提示

●税收的概念

●税收的特征

●税收的分类

●税收要素

●税收的原则

本章内容

美国历史上著名的政治思想家本杰明·富兰克林说过，“人的一生有两件事是无法避免的，一件事是死亡，另一件事是纳税”。

税收，是指国家为了实现其公共职能，凭借其政治权力，根据法律法规，利用税收工具的无偿性、强制性、固定性的特征，参与社会剩余产品分配和再分配，并且取得财政收入的一种方式。2013年11月，中国共产党十八届三中全会明确提出要落实税收法定原则。国家征税必须按照一定的程序和条件，这些条件和程序统称为课税要素。纳税人和税务机关是税法的主体要素，征税对象是税法的客体要素，是区分不同税种的主要标志。计税依据是合理负担税收的重要标志。税目是课税对象的具体化，代表征税的广度。税率是指应纳税额与计税金额之间的比例。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度。税收基本原则是税收立法、执法、司法和守法的灵魂。亚当·斯密在他的《国富论》中首次提出了税收四原则。2015年修订的《中华人民共和国立法法》明确提出：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律，这标志着我国向税收法定原则迈出了重要一步。

税收，这个与国家密不可分，与社会发展休戚与共，与国民生活息息相关，然而又总是在幕后默默奉献的英雄，却常常被人们所忽视……让我们一起走近税收，解读税收，关注税收，展望税收。